Gleichwertigkeitsfeststellung: Ein ausländischer Zuschussempfänger wird als einer gemeinnützigen Einrichtung gleichwertig eingestuft

Was ist eine Gleichwertigkeitsfeststellung?

Eine US-amerikanische private Stiftung, die Fördermittel an eine Organisation außerhalb der Vereinigten Staaten vergibt, sieht sich mit einer Frage konfrontiert, die sich bei Förderungen im Inland nicht stellt: Da der Empfänger über kein Bestätigungsschreiben der US-Steuerbehörde (IRS) verfügt, muss sein Status auf andere Weise festgestellt werden.

Die Feststellung der Gleichwertigkeit ist einer der beiden möglichen Wege. Die Stiftung stellt nach bestem Wissen und Gewissen sowie auf der Grundlage dokumentierter Nachweise fest, dass die ausländische Organisation als gemeinnützige Einrichtung gelten würde, wenn sie in den USA ansässig wäre – woraufhin die Zuwendung als zulässige Ausschüttung behandelt werden kann, ohne dass fortlaufende Nachverfolgungspflichten bestehen.

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Was die Datei enthalten muss

Die Gründungsunterlagen der Organisation, aus denen ein gemeinnütziger Zweck hervorgeht und dass das Vermögen diesem Zweck gewidmet ist. Eine Beschreibung der tatsächlichen Aktivitäten, nicht nur der erklärten Ziele. Sowie Finanzdaten, die einen ausreichend langen Zeitraum abdecken, um die Organisation anhand der Anforderungen an die öffentliche Unterstützung zu überprüfen.

Die finanzielle Entwicklung ist der Aspekt, der eine Entscheidung am häufigsten verzögert. Die öffentliche Unterstützung wird über mehrere Jahre hinweg gemessen, und eine junge Organisation oder eine, die von einem einzigen Spender finanziert wird, ist möglicherweise schlichtweg nicht in der Lage, diese nachzuweisen – ganz gleich, wie solide ihre Arbeit auch sein mag.

Eine schriftliche Stellungnahme eines qualifizierten Steuerberaters macht die Entscheidung vertretbar. Die Stiftung trifft die Entscheidung; die Stellungnahme des Steuerberaters dient als Nachweis dafür, dass diese auf einer vernünftigen Grundlage getroffen wurde.

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Feststellung der Gleichwertigkeit oder Kostenverantwortung?

Es handelt sich um Alternativen, und die Wahl ist strategischer Natur. Die Feststellung der Gleichwertigkeit erfolgt vorrangig zu Beginn: Vor der ersten Förderung ist ein erheblicher Arbeitsaufwand erforderlich, danach hingegen relativ wenig, und auf diese Feststellung kann man sich in der Regel für einen festgelegten Zeitraum verlassen.

Die Ausgabenverantwortung ist umgekehrt gestaltet – zu Beginn weniger aufwendig, mit Verpflichtungen, die über die gesamte Laufzeit der Förderung bestehen bleiben, einschließlich der Berichterstattung durch den Förderempfänger und der Offenlegung im Jahresabschluss der Stiftung.

Die praktische Faustregel lautet: Bei einer einmaligen Förderung eines neuen Partners wird in der Regel der Weg der Ausgabenverantwortung beschritten, während es sich bei einem Partner, den eine Stiftung voraussichtlich wiederholt fördern wird, lohnt, die Äquivalenzprüfung einmalig durchzuführen.

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Feststellung der Gleichwertigkeit in einer Förderplattform

Eine Softwareplattform für die Fördermittelverwaltung speichert die Entscheidungsunterlagen im Datensatz des Fördermittelempfängers – darunter Rahmenvereinbarungen, Finanzhistorie, Gutachten von Fachleuten und Ablaufdatum –, sodass die nächste Förderung für denselben Partner auf der Grundlage der bestehenden Unterlagen und nicht von Grund auf neu bearbeitet wird.

Außerdem werden dadurch die beiden Verfahren klar voneinander abgegrenzt. Indem jede Bewilligung mit der zugrunde gelegten Grundlage gekennzeichnet und die entsprechenden Sorgfaltspflichten angewendet werden, wird der häufige Fehler vermieden, eine Bewilligung als auf der Äquivalenz basierend zu behandeln, obwohl die Akte dies tatsächlich nie belegt hat.